关于印发《改进和完善会计信息质量检查工作指导意见》的通知
财政部办公厅
关于印发《改进和完善会计信息质量检查工作指导意见》的通知
财办监〔2004〕13号
财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):
为进一步改进和完善会计信息质量检查工作，提高会计信息质量检查工作的成效,促进会计信息质量检查工作不断发展,我部监督监察局研究制定了《改进和完善会计信息质量检查工作指导意见》。现予印发，自发文之日起施行。
附件：改进和完善会计信息质量检查工作指导意见
财政部办公厅（章）
二○○四年四月二十日
附件：
改进和完善会计信息质量检查工作指导意见
会计监督是财政监督的重要组成部分,会计信息质量检查是财政部门在总结多年会计监督实践经验的基础上,开拓创新出的一种实施会计监督的重要方式。为了进一步提高会计信息质量检查工作成效,根据《会计法》、《预算法》等法律法规规定,就改进和完善会计信息质量检查工作提出以下指导意见。
一、进一步提高对会计信息质量检查工作重要性的认识
会计信息质量检查是贯彻落实《会计法》、认真履行财政部门会计监督职责的基本要求,是严肃财经纪律、整顿和规范市场经济秩序的客观需要,是推进财政改革、加强财政管理的重要手段。财政部门一定要充分认识开展会计信息质量检查的重要意义,切实加强组织领导,采取有效措施,完善工作制度,创新工作方法,促进会计信息质量检查工作不断发展
二、研究制定会计信息质量检查规划
财政部门要对五年来的会计信息质量检查经验、取得的成效、存在的问题等进行一次认真的总结和回顾,提出解决问题的政策措施。要根据整顿和规范市场经济秩序的总体要求，根据财政工作总体安排,根据本地区会计信息质量的实际情况,对会计信息质量检查进行统筹规划,制定近期和中远期会计信息质量检查工作安排,明确阶段性的会计信息质量整治内容、要达到的目标以及拟采取的措施,稳步推进,以确保规范会计秩序总目标的实现。
三、进一步完善检查工作制度
建立和完善工作制度是做好会计信息质量检查的基础。财政部门要在会计信息质量检查的制度建设上下大力气,促进会计信息质量检查的规范化发展。今后一段时期,财政部将重点抓好以下制度建设:
(一)制定《会计信息质量检查具体规则》。根据《财政检查工作规则》、《财政部门实施会计监督办法》的有关规定,结合会计信息质量检查的特点,对会计信息质量检查的工作程序、内容和处理处罚、延伸检查事务所等方面做出规定。
(二)制定《会计信息质量检查回访办法》,对回访内容、回访形式、回访结果的处理等做出规定,建立统一的回访制度。
(三)针对行业的特点,逐步制定分行业的《会计信息质量检查基本方法》,对各行业的会计信息质量检查的基本内容、方法进行规范。
(四)研究制定《会计信息质量评价办法》。制定反映会计信息质量失真程度的定量与定性指标,制定统一的评价内容、评价标准和评价方法。在现行的通过资产、负债、利润等绝对指标反映信息失真程度的基础上,增设相对数指标。在此基础上,制定《会计信息质量检查公告办法》。从会计信息评价指标体系中选择一部分评价指标作为检查公告指标,建立会计信息质量公告指标体系。
(五)根据财政部对会计信息质量检查的实际情况,发出具体通知。具体通知主要对当年检查的重点行业、组织方式、调研项目、检查时间、材料报送等方面加以明确,并提出工作要求。
在上述制度办法出台前,各地财政部门可以积极探索,先行制定适合本地区实际的会计信息质量检查制度办法并报我部备案。
四、注重检查成效,改进检查方式
切实提高会计信息质量检查成效,要注重方式方法的创新。财政部门要紧紧围绕财政改革和管理,积极探索完善会计信息质量检查的方式方法。
(一)集中组织与分散检查相结合。财政部组织驻各地财政监察专员办事处(以下简称专员办)对重点行业的会计信息质量进行集中检查,主要采取交叉方式,检查规模每年控制在2-3个行业,以充分保证检查的成效。对其他行业的检查,由专员办根据年度工作重点,并结合本地实际情况自行安排,检查名单报财政部备案。地方财政部门自行确定本地区会计信息质量检查的重点行业和组织方式并报部备案。
(二)对企业检查与对会计师事务所检查相结合。随着注册会计师审计制度的推行，财政部门要重点强化对注册会计师审计质量的再监督，逐步建立已注册会计师监督为重点，并通过对注册会计师执业质量的监控监督检查企业会计信息质量的会计监督模式。
(三)自行组织与联合组织相结合。为贯彻落实《会计法》的有关规定,切实避免重复检查,形成合力,各地专员办、省级财政部门可以联合组织开展会计信息质量检查,也可以会同审计、证监会、国资委等监管部门开展联合检查。
(四)会计信息质量检查与财政管理相结合。财政部门要将会计信息质量检查寓于财政管理监督检查之中,促使会计信息质量检查与财政管理和财政监督的有机结合。财政部门在组织对企业单位会计信息质量检查时,要对其执行国家财税政策等情况进行检查;在组织对行政事业单位会计信息质量检查时,要对其预算编制和执行、'收支两条线'管理及财政资金有效性等情况进行检查。通过检查暴露问题,并提出完善财政改革、加强财政管理、提高财政资金使用效益的意见和建议。
(五)手工检查和计算机检查相结合。财政部门要适应'金财工程'要求,加快推行计算机检查方式,将计算机检查作为手工检查的重要辅助手段,提高会计信息质量检查的质量和效率。财政部将统一规划,组织人员研究有关会计信息质量检查专用软件。各地要逐步建立财政部门之间、监管部门之间、财政部门与监管对象之间的信息网络联系,提高检查的信息化水平。
五、建立检查质量保障机制
财政部门要切实强化检查风险意识,规范会计信息质量检查体系，建立检查质量保障机制。
(一)加强检查风险意识教育,切实提高全体财政检查人员对检查风险的认识,自觉做到依法行政。
(二)完善内部控制制度坚持检查、审理、处理相分离原则,制定具体的检查程序和工作要求并严格执行,确保工作质量。
(三)建立培训制度。加强对会计、审计以及依法行政方面的业务培训,提高检查人员的检查技能和综合业务素质。
(四)加强对检查的组织指导。要建立检查工作组织协调机制,负责对会计信息质量检查全过程的组织、指导、协调工作,及时解决检查中存在的问题,确保检查工作顺利进行。
(五)强化对检查质量的监督。要加强对检查人员工作质量的监督和考核,提高检查质量。财政部将结合对专员办的执法质量监督,定期或不定期对各地专员办的会计信息质量检查工作质量进行抽查,主要对专员办贯彻执行《会计信息质量检查具体规则》及其他相关规定的情况进行检查,并根据发现的线索对专员办检查过的单位进行适当的延伸检查,发现检查程序不规范、越权行事、执法不严、行政行为违法等问题进行严肃处理。
六、完善跟踪回访制度
跟踪回访是解决少数单位屡查屡犯的重要方法,是巩固会计信息质量检查成果的需要。财政部门要坚持并不断完善跟踪回访制度,使跟踪回访制度化、经常化。跟踪回访主要采取以下方式:
(一)复查。即将已经检查过的企业列为当年会计信息质量检查单位,对以前年度查出问题的整改情况和上年会计信息质量进行复查。
(二)调研。即定期赴被查单位进行回访式调研,对单位检查后的整改情况以及生产经营效益的影响变化等进行调研,发现整改措施不力、会计信息质量仍存在重大失真嫌疑的单位,则改为检查方式进行。
(三)问询。即要求被查单位有关负责人赴财政部门汇报检查后的整改情况,以及单位生产经营、财务管理、内部控制等情况,发现整改措施不力、会计信息质量存在重大嫌疑的单位,则改为检查方式进行。
对跟踪回访中发现整改不力和屡查屡犯的被查单位要严肃查处,加重处罚,并一律予以公告;对整改措施得力、效果明显的予以肯定,总结宣传其改进财务会计管理的经验,以有效巩固会计信息质量检查成果。
七、改进检查结果公告和成果利用
会计信息质量检查提供了丰富的检查信息,财政部门要认真做好检查结果公告和成果利用工作。
(一)按照公告办法的规定,向全社会发布会计信息质量检查公告。财政部统一组织的检查结果由财政部统一发布公告,各地专员办和地方财政部门自行组织的检查可以由专员办、地方财政部门在本地区范围内进行公告,并报财政部备案,也可以上报财政部统一发布公告。
(二)加强会计信息质量检查结果的利用。在发布公告的同时,向有关部门或单位通报检查结果,对典型问题可以组织专题报道,对重大案件可以通过电视、广播、报纸、网络等新闻媒体,加大公开曝光力度,扩大会计信息质量检查的社会影响力。
(三)建立会计信息质量评价和分析报告制度。检查结束后,要对所检查行业的会计信息质量情况进行评价和分析,写出会计信息质量检查分析报告,提出提高会计信息质量的政策措施。
八、完善相关配套措施
改进和完善会计信息质量检查工作,需要完善相关配套措施。
(一)建立会计信息质量检查信息库。建立该信息库的主要目的是便于总结会计信息质量检查工作成绩、经验做法,分析会计信息质量存在的共性问题，研究加强会计信息质量检查的措施办法,开展会计信息质量检查跟踪问效,巩固会计信息质量检查成果。信息库主要包括以下内容:
1、信息库范围:1999年以来在会计信息质量检查中检查处理的有关单位。
2、信息库内容:被查处单位基本情况,主要财务指标(资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等)情况,单位预算管理和财务内控制度情况,检查后整改情况等;社会审计机构审计情况;接受财政、审计等部门监督检查情况:包括主要违法违纪事实、违法违纪手法、违法违纪动机、检查方法及启示等等。
3、信息库来源:主要从会计信息质量检查资料整理取得,检查以后的情况根据跟踪回访的情况取得,未实行跟踪回访的单位可以从国有资产监督管理机构、财政部门等取得，也可以要求被查处单位提供。
4、信息库的建立要充分利用信息网络技术。积极建立财政部门之间、监管部门之间、财政部门与被监管单位的信息网络系统,做到信息资源共享;要积极研究开发具有储存、查询和统计分析功能的信息库管理软件,提高信息库的自动化水平。
(二)加强部门之间的协调沟通。为避免重复检查、做到资源共享,要抓紧研究建立财政、审计、税务、证券监管等部门在会计监督中的协调配合机制,明确财政部门之间、财政部门与有关部门之间在会计监督中的职责分工,建立有关部门之间会计监督工作协调沟通制度,形成各部门齐抓共管、分工明确、协作有力的会计监督新机制。
(三)开展会计信息质量检查的理论研究。财政部门可以组织会计、审计方面的专家学者以及实际工作者对会计信息质量检查的一些基本理论和实践问题进行深入研究。通过理论研究,进一步统一财政部门和社会各界对财政部门开展会计信息质量检查工作的认识,澄清会计信息质量检查的一些基本理论问题,明确会计信息质量检查的发展方向，以指导会计信息质量检查工作实践。
苏州市航道管理办法
江苏省苏州市人民政府
苏州市航道管理办法
《苏州市航道管理办法》已经2010年1月5日市政府第33次常务会议讨论通过，现予发布。
市长 阎立
二○一○年一月十四日
苏州市航道管理办法
第一条 为了保护和开发利用水运资源，加强航道规划、建设、养护和管理，保障航道安全畅通，根据《江苏省航道管理条例》《苏州市航道管理条例》等法律、法规，结合本市实际，制定本办法。
第二条 在本市行政区域内从事与航道（长江航道除外）有关的活动，应当遵守本办法。
本办法所称航道是指经县级以上人民政府公布，按国家通航技术标准规划的水路运输通道，其管理范围包括水域、河床、通航净空，以及岸堤（护岸）、船闸、助航标志、服务区（站）、停泊锚地、绿化建设用地等设施。
第三条 市、县级市（区）交通运输主管部门是本行政区域内航道的主管部门，负责本办法的组织实施。交通运输主管部门所属的航道管理机构负责航道的具体管理工作。
发展和改革、财政、规划、国土、水利（水务）、市容市政、园林和绿化、农业、文物等行政主管部门按照各自职责，共同做好本办法的实施工作。
第四条 航道是社会公益性基础设施。各级人民政府应当将航道的建设、养护和管理经费纳入财政预算。
第五条 航道网规划应当按照城乡总体规划、防洪规划、综合运输网规划，结合国民经济和水路运输发展的实际，根据统筹兼顾、综合利用的原则以及建设与国家、省水运主通道相衔接的高等级航道网的需要组织编制。
第六条 航道网规划包括市级干线航道网规划和县级市（区）航道网规划。
市级干线航道网规划由市交通运输主管部门会同规划和水利（水务）等部门编制，经省交通运输主管部门以及专家论证后，报市人民政府批准。
县级市（区）航道网规划由县级市（区）交通运输主管部门会同同级规划和水利（水务）等部门编制，经市交通运输主管部门以及专家论证后，报同级人民政府批准。
第七条 航道网规划应当根据综合交通运输体系、经济发展和航运功能调整适时修订，修订程序按规划编制程序执行。
第八条 航道的等级分为规划等级和现状等级。对于规划等级高于现状等级的航道，实行航道规划控制线制度。
除已列入省干线航道网规划的航道，航道网规划内航道的规划控制线，按照航道规划岸线外两侧各二十米予以控制。
航道交叉口、弯道等特殊航段的规划控制线需要大于二十米的，由交通运输、规划主管部门共同确定并公布。法律、法规已有规定的，从其规定。
航道规划控制线范围内的规划控制，由规划行政主管部门负责实施。航道管理机构发现规划控制线范围内的违法建设行为，应当及时移送规划等行政主管部门查处。
第九条 市、县级市（区）交通运输主管部门应当制定航道突发事件应急预案，报同级人民政府备案。
因自然灾害等不可抗力致使航道严重损坏，航道管理机构难以及时修复的，市、县级市（区）人民政府应当及时组织抢修，恢复通航。
第十条 任何单位和个人不得侵占或者损坏航道。
使用航道造成淤浅、设施损坏或者对航道产生其他损害的，应当予以赔（补）偿。
第十一条 经批准从事与航道有关的建设活动，建设单位或者施工单位应当在施工作业前在作业区上下游两侧显著位置设置告示标牌。
从事疏浚、清障作业的，施工单位应当将作业范围和废弃物弃置地点书面告知航道管理机构并提交相关资料。
第十二条 在航道上新建桥梁的，应当一跨过河，通航净空尺度应当符合航道规划等级标准。
确需在水中设置墩柱的，通航孔净宽不得小于航道规划等级宽度，并应当按规定设置桥涵标和墩柱防撞保护设施。设置桥涵标和墩柱防撞保护设施应当与桥梁建设同时设计、同时施工、同时验收，所需经费纳入工程概算。桥涵标及墩柱防撞保护设施的设置和维护由桥梁的建设单位或管理单位负责。设置防撞设施不得缩小桥梁通航净宽。
第十三条 拆除航道上的桥梁等建（构）筑物，水中墩柱等基础顶标高应当符合下列规定：
（一）五级以上航道应当拆除至规划等级底标高以下2米；
（二）六级以下航道应当拆除至规划等级底标高以下1米；
（三）实际河底标高低于规划等级底标高的，以实际河底标高为准。
第十四条 因航道等级调整，临（过）河设施不能满足航道管理要求的，应当按照规定改建。
第十五条 在航道两侧建设码头，应当选择航道顺直段，码头与桥梁、弯道、航道交叉口等的距离应当在200米以上。河面宽度小于航道规划等级宽度加富裕宽度之和的水域，应当采用挖入式港池。
挖入式港池、码头的专用水域与航道的交叉口，其曲率半径应当符合航道规划等级及航道管理的相关技术要求。
因吞吐量、使用功能等发生改变，影响航道正常使用的码头，应当按航道管理规定扩建或改建。
第十六条 与通航有关的临河、跨河、过河建（构）筑物等工程设施，其施工设计图、施工方案经航道管理机构同意后，方可施工。
第十七条 经批准从事与航道有关的建设活动或者使用航道岸堤（护岸）等设施的，在工程结束后或终止使用的，应当恢复航道原状，并经航道管理机构验收合格。
经航道管理机构催告后仍不恢复或者恢复不到位的，由航道管理机构用其交付的保证金代为恢复。
第十八条 在航道上建设拦河闸坝的，建设单位在施工期间应当按照规定设置临时航道和助航设施，所需费用由建设单位承担。
第十九条 禁止在船闸引航道和引航道外200米范围内修建码头、设置装卸点等影响通航的行为。
第二十条 船舶在船闸引航道发生搁浅、沉船等造成航道堵塞、断航以及其他严重危害通航的，船闸管理机构可以关闭船闸，并责令沉船、沉物所有人或者经营人立即清除。情况紧急的，船闸管理机构可以组织强制清除，所需费用由沉船、沉物所有人或者经营人承担。
第二十一条 航道管理机构应当加强源头管理，在航道起讫点或者出入口设置告示标牌，告示航道的通航标准。
船舶应当按航道通航等级标准使用航道。对超等级使用航道的，除依法处罚外，还应当对航道的损害依法予以赔（补）偿。
第二十二条 航道管理机构应当根据航道网规划在航道的船闸、货物集散地、船舶待泊区逐步设置水上便民服务区（站），提高航道综合服务能力。
服务区（站）应当逐步完善船舶停靠、装卸、检修、回收垃圾和加水、加油、购物、咨询等便民服务功能。
第二十三条 专用单位负责建设、养护和管理专用航道（包括旅游航道）及其航 道设施，并接受航道管理机构的行业指导。
第二十四条 航道管理机构应当每年对所许可的事项进行检查，建立健全航道的现场监管机制，及时处理违反航道管理规定的行为，保障航道安全畅通。
第二十五条 市、县级市（区）航道管理机构及其工作人员玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权的，由其所在单位或者上级主管部门对直接负责的主要人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。
第二十六条 违反本办法规定的行为，由航道管理机构按照《江苏省航道管理条例》《苏州市航道管理条例》以及其他有关法律、法规、规章的规定，予以处罚。
第二十七条 本办法自2010年3月1日起施行。
