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中国证券监督管理委员会


关于证券公司执行《企业会计准则》有关核算问题的通知

证监会计字[2007]34号


各证券公司、各有关会计师事务所：

2006年11月26日，我会下发了《关于证券公司执行<企业会计准则>的通知》（证监会计字[2006]22号），规定证券公司自2007年起执行《企业会计准则》（以下简称新会计准则）。为规范证券公司的会计核算，保障证券公司会计信息的可比性、可靠性和信息披露质量，现就有关会计核算问题通知如下：

一、证券公司应当严格执行新会计准则，在谨慎性原则的基础上，真实、公允地反映公司的财务状况和经营成果；应当认真分析可能发生的风险和减值迹象，足额计提各项风险准备和减值准备。

会计师事务所应当认真执行《中国注册会计师执业准则2006》，按照风险导向审计理念，完善审计执业规程，督促证券公司提高会计信息质量。

二、证券公司相关资产的确认和计量应当遵循如下规定：

（一）证券公司持有的对上市公司具有重大影响以上的限售股权，应当作为长期股权投资，视对上市公司的影响程度分别采用成本法或权益法核算；证券公司持有的对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的限售股权，应当划分为可供出售金融资产。

证券公司持有的集合理财产品，应当划分为可供出售金融资产。

直接投资业务形成的投资，在被投资公司股票上市前，应当作为长期股权投资，视对被投资公司的影响程度分别采用成本法或权益法核算；在被投资公司股票上市后，如对被投资公司存在控制、共同控制或重大影响，应当继续作为长期股权投资，并视对被投资公司的影响程度分别采用成本法或权益法核算；如对被投资公司不具有控制、共同控制或重大影响，应当于被投资公司股票上市之日将该项投资转作可供出售金融资产，并按《企业会计准则第22号－金融工具确认和计量》进行初始及后续计量。

上述划分为可供出售金融资产的投资，限售期结束后不得重新分类至其他类别金融资产。

（二）对存在活跃市场的投资品种，如报表日有成交市价，应当以当日收盘价作为公允价值。如报表日无成交市价、且最近交易日后经济环境未发生重大变化的，应当以最近交易日收盘价作为公允价值；如报表日无成交市价、且最近交易日后经济环境发生了重大变化的，应当在谨慎性原则的基础上采用适当的估值技术，审慎确定公允价值。

对交易明显不活跃的投资品种，应当采用适当的估值技术，审慎确定公允价值。

附有限售条件的股票等投资的公允价值，应当按《关于证券投资基金执行<企业会计准则>估值业务及份额净值计价有关事项的通知》（证监会计字[2007]21号）中规定的原则确定。

三、证券公司证券经纪业务佣金收入和证券自营业务收入应当在证券买卖交易日予以确认。

四、证券公司管理的集合理财产品的会计核算应当参照证券投资基金会计核算的有关规定执行。

五、证券公司缴纳的证券投资者保护基金，应当在“管理费”科目中设置二级科目核算；支付给银行的“资金三方存管”费用，应当在“手续费及佣金支出”科目中设置二级科目核算。

六、证券公司因申购新股或基金被暂时冻结的资金，应当在“其他货币资金”科目核算，并待资金解冻后从该科目转出。



二○○七年十二月十八日
河南省人大常委会


河南省广播电视管理条例
河南省人民代表大会常务委员会


（1997年5月23日河南省第八届人民代表大会常务委员会第二十六次会议通过）

第一章 总 则
第一条 为加强广播电视管理，发展和繁荣广播电视事业，促进社会主义物质文明和精神文明建设，根据国家有关法律、法规，结合本省实际，制定本条例。
第二条 在本省行政区域内从事广播电视活动，适用本条例。
第三条 广播电视事业必须坚持以马克思列宁主义、毛泽东思想和邓小平建设有中国特色社会主义理论为指导，坚持为人民服务、为社会主义服务的方向，宣传爱国主义、集体主义、社会主义思想，传播一切有益于提高民族素质，有益于经济发展和社会全面进步的知识，弘扬优秀文化
，丰富和提高人民的精神生活。
第四条 各级人民政府应当支持广播电视事业的发展，把广播电视事业纳入当地经济和社会发展计划，并根据需要和财力逐步增加财政投入。
各级人民政府及有关部门对贫困地区广播电视事业应当给予扶持。
第五条 省广播电视行政部门主管全省的广播电视活动，市、地、县（市）广播电视行政部门主管本行政区域内的广播电视活动，并接受上级广播电视行政部门的业务指导和监督。
第六条 各级广播电视行政部门的主要职责是：
（一）负责组织实施广播电视法律、法规和规章；
（二）制定和实施广播电视事业发展规划和管理制度；
（三）领导所属广播电台、电视台、有线广播电视站，并对播出节目实行审查监督；
（四）负责对本行政区域内广播电台、电视台、有线广播电视站、广播电视网、卫星电视广播地面接收设施、影视制作经营机构和广播电视节目依照职权实行行业归口管理；
（五）承办同级人民政府和上级主管部门授权管理的其他事项。
第七条 无线电管理、国家安全、公安、工商、财政、物价、教育、文化等部门应当按照职责分工，做好广播电视活动的管理。
第八条 广播电视工作人员应当努力提高政治思想素质和业务素质，遵守职业道德，自觉接受社会的监督。

第二章 广播电台、电视台、有线广播电视站
第九条 广播电台、电视台是指采编、制作并播放广播、电视节目的机构。包括无线广播电台、无线电视台、有线电视台。
有线广播电视站是指接收、传送广播电台、电视台节目并可自办广播节目的机构。
第十条 广播电台、电视台由广播电视行政部门开办。市（地）教育行政部门可以申请开办教育电视台。其他任何单位和个人不得开办广播电台、电视台。
机关、企事业单位、部队、团体可以按规定申请开办非行政区域性有线广播电视站。
第十一条 开办广播电台、电视台应当具备法律、法规和国务院广播电视行政部门规定的条件。
第十二条 开办广播电台、电视台由当地广播电视行政部门报同级人民政府同意，按照规定的程序报批。
开办教育电视台、教育收转台，应当按照国务院广播电视行政部门和国务院教育行政部门联合颁发的有关规定审批。
机关、企事业单位、部队、团体申请开办非行政区域性有线广播电视站，经当地广播电视行政部门审核，报省广播电视行政部门审批。
开办乡镇有线广播电视站，应当经县（市）广播电视行政部门审核，报省广播电视行政部门审批。
第十三条 经批准开办的广播电台、电视台应当按照国家有关建设规定和广播电视技术标准进行建设，工程竣工经建设行政部门和广播电视行政部门验收合格后，方可投入使用。
第十四条 广播电台、电视台增加节目套数或开办专业频率、频道，应当按照开办广播电台、电视台的程序报批。
第十五条 广播电台、电视台、有线广播电视站不得转让、出租频率、频道和播出时段，不得擅自变更台名、台标。确需变更台名、台标的，按照规定的程序报批。
第十六条 广播电视行政部门对广播电台、电视台、有线广播电视站实行年检制度。
广播电台、电视台、有线广播电视站终止，应当按原审批程序报批，其许可证由原审批部门收回。
广播电台、电视台、有线广播电视站不得中断播出，确因特殊情况需暂时停止播出的，须经省级以上广播电视行政部门同意。未经批准连续停止播出超过三十天的，视为终止，应按前款规定办理有关终止手续。

第三章 广播电视网
第十七条 广播电视网是传送广播电视信号到用户的网络，包括广播电视发射台、转播台、差转台、广播电视卫星、卫星上行站、卫星收转站、微波台、监测台（站）及有线广播电视传输覆盖网络等。
第十八条 广播电视行政部门应当按照现代化、高标准的要求，提高广播电视覆盖率，加强广播电视传输覆盖网的规划、建设和管理。
第十九条 设立广播电视发射台、转播台、差转台、微波台（站）应当遵守国家无线电管理的规定，并按照国务院无线电管理部门和国务院广播电视行政部门规定的程序领取无线电台执照。
第二十条 使用广播电视专用频率和频道，应当由广播电视行政部门指配，按规定领取广播电视频率、频道执照，并按照核准的内容发射、转播广播电视节目。
第二十一条 广播电视发射台和转播台的发射功率、天线高度、天线程式、台址等技术参不得擅自变更。确需变更的，应当报原审批机关批准。
第二十二条 行政区域性有线广播电视网由广播电视行政管理部门开办。企事业单位设立的有线电视台（站），应统一进入行政区域的有线网。
第二十三条 广播电视网的建设应当纳入城市和乡村建设规划。
广播电视网的工程建设和使用的技术设备必须符合国家标准和行业标准。其设计、施工、安装等技术方案应当经上一级广播电视行政部门审批。
广播电视网工程施工安装完毕，由广播电视行政部门按规定组织验收。工程验收合格后方可投入使用。
第二十四条 利用外资建设广播电视网应当按规定程序报批。
第二十五条 安装和使用卫星电视广播地面接收设施，应当向省广播电视行政部门领取许可证。进口境外卫星电视节目解码器、解压器以及其他境外卫星电视广播地面接收设施的，须经国务院广播电视行政部门审查同意。
第二十六条 农村广播电视覆盖网络的建设由县、乡、村三级负责，采取卫星接收、无线转播、有线广播、有线电视等多种技术手段，逐步扩大农村广播电视覆盖面。
第二十七条 有线电视台、有线广播电视站，应当按照省财政、物价部门核定的标准向用户收取费用，用于事业发展。
有线电视台、有线广播电视站应当保证服务质量，接受社会监督。

第四章 广播电视节目
第二十八条 广播电台、电视台、有线广播电视站应当按照批准的办台宗旨和节目设置范围开办节目。播放节目应坚持把社会效益放在首位，努力提高节目质量，满足群众多层次、多方面的精神文化生活需要。
第二十九条 广播电视节目不得含有下列内容：
（一）危害国家统一、主权和领土完整的；
（二）危害国家的安全、荣誉和利益的；
（三）煽动民族分裂，侵害少数民族风俗习惯，破坏民族团结的；
（四）泄露国家秘密的；
（五）侮辱或者诽谤他人的；
（六）宣扬淫秽、封建迷信或者渲染暴力，危害社会公德和民族优秀文化传统的；
（七）有害未成年人身心健康的；
（八）法律、法规规定禁止的其他内容的。
第三十条 广播电台、电视台应当对其播放的节目进行播前审查、重播重审。
第三十一条 广播电台、电视台应当按照节目预告播放广播电视节目。确需更换或延迟原定节目的，应当预告。
第三十二条 采编制作广播电视新闻节目，应当真实、客观、公正，禁止采编和播放虚假新闻和有偿新闻。
第三十三条 广播电视节目制作经营机构的设立和电视剧的制作实行许可证制度。
设立广播电视节目制作经营机构、电视剧制作单位，应当向省广播电视行政部门提出申请，经批准后按有关规定登记注册。
中外合作制作电视剧及其他广播电视节目，应当按国家规定报国务院广播电视行政部门批准。
第三十四条 广播电台、电视台、有线广播电视站应当使用规范化的语言文字和国家法定计量标准。
第三十五条 广播电台、电视台播放境外广播电视节目须按照国家规定报批。电视台播放的境外影视剧不得超过规定的比例。
有线电视台、有线广播电视站和县级电视台实行准播证制度。省广播电视行政部门应按照国家规定，加强对播出的影视剧、综艺节目供片渠道的管理。
第三十六条 广播电台、电视台、有线广播电视站应当按照规定完整地转播中央和省广播电台、电视台的第一套节目。
第三十七条 电视台不得播放未取得《广播电视节目制作经营许可证》、《电视剧制作许可证》的电视节目。
第三十八条 广播电视发射台、转播台、差转台、收转台必须按照规定的时间和节目内容完整地发射、转播广播电视节目，不得开办自办节目和播放广告。
第三十九条 举办跨区域性广播电视节目交流活动应当经省以上广播电视行政部门批准。
第四十条 广播电台、电视台播放广告节目应当遵守广告法律、法规，不得播放含有虚假内容误导消费者的广告，不得以新闻报道形式发布广告，不得在电视画面上叠加字幕广告，不得超出国家规定的广告播出时间比例。
第四十一条 教育电视台应当按照国务院广播电视行政部门和国务院教育行政部门联合颁发的有关规定播放教学节目。

第五章 广播电视保护
第四十二条 广播电视设施是国家财产，受法律保护。任何单位和个人都有保护广播电视设施的义务，对危害广播电视设施的行为，有权制止并向有关部门报告。
各级广播电视行政部门和公安部门应当依照有关法律、法规的规定，加强对广播电视设施的保护，确保广播电视设施安全。
第四十三条 因工程建设需要搬迁、拆除广播电视设施时，应当向当地广播电视行政部门申请，并经原审批机关同意，所需费用由建设单位按规定补偿。
第四十四条 禁止任何单位和个人干扰、妨害广播电视节目制作、发射、传送、接收和监测活动。
禁止任何单位和个人侵占、干扰广播电视专用频率、频道和擅自截留、接传、解扰广播电视信号。
第四十五条 广播电视工作人员依法从事广播电视活动受法律保护，任何单位和个人不得非法干涉和阻碍。
第四十六条 广播电视行政部门应当加强行政执法，建立健全稽查制度，保证广播电视活动依法进行。

第六章 法律责任
第四十七条 违反本条例规定，未经批准开办广播电台、电视台、有线广播电视站的，由省广播电视行政部门责令其停止播出，没收设备，并视情节轻重处以其投资总额一至二倍的罚款；对直接责任人处以五千元以上一万元以下的罚款。
第四十八条 违反本条例规定，有下列行为之一的，由省广播电视行政部门责令改正、给予警告、没收违法所得，并视情节轻重处以五千元以上二万元以下的罚款；情节严重的，由原发证机关，吊销证照。
（一）未经批准增加节目套数或开办专业频率、频道的；
（二）出租、转让本条例规定的证照的；
（三）出租、转让频率、频道或者播出时段的；
（四）擅自变更台名、台标的；
（五）擅自变更发射功率、天线高度、天线程式、台址等技术参数的。
第四十九条 违反本条例规定，有下列行为之一的，由市（地）以上广播电视行政部门责令改正，给予警告，并视情节轻重可处以一万元以上五万元以下罚款。对直接责任人和其单位负责人由上级主管部门或监察部门给予行政处分：
（一）播出广播电视节目有禁放内容的；
（二）未按规定转播广播电视节目的；
（三）擅自播放境外广播电视节目或超出规定比例的；
（四）播放未取得广播电视节目制作经营许可证或电视剧许可证所制作的广播电视节目、电视剧的；
（五）制作和播放虚假新闻和有偿新闻的；
（六）违反规定在电视画面上叠加字幕广告的；
（七）未经批准举办广播电视节目交流活动的；
（八）违反规定开办自办节目的。
第五十条 对危害广播电台、电视台、有线广播电视站安全播出或破坏广播电视设施的行为，由县（市）以上广播电视行政部门责令停止违法行为，造成损失的，赔偿损失，并视情节轻重处以当事人一千元以上五万元以下的罚款。情节严重构成犯罪的，依法追究其刑事责任。
第五十一条 对侵占、干扰广播电视频率、频道，擅自截留、接传、解扰广播电视信号的单位和个人，由县（市）以上广播电视行政部门责令停止违法行为，并视情节轻重处以五千元以上二万元以下的罚款。
第五十二条 违反本条例规定，广播电台、电视台、广播电视网工程未经验收合格投入使用的，由县（市）以上广播电视行政部门责令限期改正、给予其警告，可并处以五千元以上二万元以下的罚款。
第五十三条 对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。
第五十四条 违反本条例规定，拖延或者拒绝交纳收视维护费用的，由县（市）以上广播电视行政部门责令其限期补交。逾期不交的，可停止向其传送信号，并按照规定追缴收视维护费。
有线电视台、有线广播电视站违反本条例规定给用户造成损失的，应当依法赔偿损失。
第五十五条 在广播电视活动中，违反其他法律、法规规定的，由有关行政机关或司法机关依法予以处理。
第五十六条 广播电视工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，由其主管部门或监察部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。
第五十七条 当事人对广播电视行政部门依照本条例作出的行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提出行政诉讼。对在法律规定的期限内，不申请行政复议，也不向人民法院起诉，又不履行处罚决定的，广播电视行政部门可以依法申请人民法院强制执行。

第七章 附 则
第五十八条 公共场所大型电视播放设施由县（市）以上广播电视行政部门实行行业管理。
第五十九条 广播电视行政部门对广播电视网的行业管理，不包括邮电部门管理的公用通信网。
广播电视网的建设涉及公用通信网的，由省广播电视行政部门与省邮电管理部门按照有关法律、行政法规的规定协商解决。
第六十条 本条例自1997年7月1日起施行。



1997年5月23日