关于印发《中国注册会计师协会关于改进和加强行业监管工作的意见》的通知
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关于印发《中国注册会计师协会关于改进和加强行业监管工作的意见》的通知
中国注册会计师协会
关于印发《中国注册会计师协会关于改进和加强行业监管工作的意见》的通知
会协[2010]12号
各省、自治区、直辖市注册会计师协会：
为巩固会计师事务所开展深入学习实践科学发展观活动的成果，深入抓好整改落实工作，大力贯彻实施国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》（国办发［2009］56号），进一步改进和加强行业监管工作，我会制定了《中国注册会计师协会关于改进和加强行业监管工作的意见》，现予印发。请各地注册会计师协会根据本通知精神，结合会计师事务所学习实践活动和整改落实阶段的具体要求，深化行业监管，认真做好执业质量检查工作，全面提升会计师事务所执业质量和职业道德水平，推动行业健康持续发展。
附件：中国注册会计师协会关于改进和加强行业监管工作的意见
中国注册会计师协会
二○一○年二月十二日
附件：
中国注册会计师协会关于改进和加强
行业监管工作的意见
为贯彻落实国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》（国办发［2009］56号）精神，深化行业学习实践活动和整改落实工作，进一步监督和促进行业职业道德和执业质量的提升，现就改进和加强行业监管工作，提出以下意见。
一、充分认识改进和加强行业监管工作的重要性。行业监管工作是维护行业健康发展的基石，也是行业实现科学发展的根本保障，对于贯彻实施注册会计师职业道德规范和执业准则，保证执业质量，维护公众利益，增强行业公信力，具有非常重要的作用。经过多年来的努力，各级注册会计师协会已经逐步建立起包括执业质量检查制度、年报审计监管制度、任职资格检查制度、行业惩戒制度等在内的行业监管体系，在规范行业执业行为、提高执业质量等方面发挥了重要作用，行业监管工作和诚信建设取得积极成效。但也要看到，当前行业执业质量和执业水平参差不齐的问题仍然比较突出，影响到行业作用的充分发挥，特别是少数一些事务所执业质量差、职业道德水平低，严重影响到行业的整体形象。各级注册会计师协会应当以会计师事务所学习实践活动和整改阶段工作为契机，将改进和加强行业监管工作作为保证行业科学发展的长效机制，长抓不懈，进一步强化监管工作的组织领导和队伍建设，创新监管方式，完善监管制度，加强工作协调，切实提高监管水平。
二、加强上市公司年报审计监管，维护公众利益。上市公司年报审计工作关系到上市公司的会计信息质量，关系到广大投资者的切身利益和资本市场的稳定与健康发展，应当加强对事务所执行上市公司年报审计业务的指导和监督。年报审计开始前，应根据相关法律法规和会计审计准则变化情况以及经济形势的新趋势、新特点，对年报审计中应重点关注的领域和注意事项，向会计师事务所作出提示，提出要求，给予指导。年报披露期间，应指定专人对上市公司年报审计实行实时监控和严格督导，向承接受到公众质疑、风险较大的上市公司年报审计业务的事务所发出关注函，提请事务所注意审计风险，谨慎执业；重点关注上市公司“炒鱿鱼、接下家”行为，要求事务所报备客户变更情况，遏制出卖审计意见行为。年报审计结束后，对事务所报备的年报审计业务资料进行深入分析，了解和评价当年上市公司年报审计的整体质量，总结和评估存在的主要问题，分析原因，对症下药。要将涉嫌“炒鱿鱼、接下家”，不按时报备事务所变更情况，以及存在协会关注函涉及问题的事务所，列为下一年度执业质量检查的重点对象。
三、完善执业质量检查制度，突出检查重点。各级注册会计师协会应根据《会计师事务所执业质量检查制度》的要求，合理确定事务所检查周期，对具有证券期货相关业务资格事务所（以下简称证券资格事务所）每3年内至少检查一次，其他事务所每5年内至少检查一次。要进一步摸清和掌握执业质量较低的执业群体和执业风险较大的业务领域，将事务所从事H股、A股、创业板、高新技术企业认定、医院财务报表等领域的审计业务，以及频繁转所、执业能力与承办业务数量严重失调和高龄执业的注册会计师，作为重点检查对象。在检查内容上，重点检查事务所遵循会计审计准则情况，同时，加大对事务所业务质量控制制度建立和执行情况、事务所内部治理建立健全情况、职业道德规范遵循情况的检查力度。要加强对证券资格事务所的执业质量检查和监管，对于合并频繁、分所众多的事务所，应加强对总所与分所的联动检查。
各级注册会计师协会应以中国注册会计师行业管理信息系统为依托，进一步完善管理信息系统中相关监管信息的搜集和运用，发挥管理信息系统的预警功能，结合日常监管工作获取的信息，及时发现异常情况，抓住焦点问题，有针对性地开展专项检查，严厉惩治串通舞弊、挂名签字、兼职执业等违法违规行为，以及采取回扣、恶意压价等违反职业道德的不正当竞争行为，实现动态监管和专项检查的有机结合。
四、加强监管队伍建设，进一步提高监管水平。监管人员业务水平的高低，决定着监管工作的质量，各级注册会计师协会应当高度重视监管队伍建设，对监管人员的基本条件、任职时间、权利和义务等提出具体要求，并根据具体情况建立相对稳定的兼职检查员队伍，加强对协会监管工作人员和兼职检查员的培训，开展多种形式的业务交流，进一步提高监管工作质量和水平。
五、完善检查及惩戒处理程序，体现公开、公正和公平原则。根据中国注册会计师职业道德守则以及会计审计准则的变化及发展趋势，总结检查经验，不断修订完善检查手册，充分发挥检查手册在指导检查工作、推动准则贯彻实施、提高事务所执业质量等方面的作用。各级注册会计师协会应当贯彻落实严格检查、严格惩戒的原则，树立行业监管的权威，建立健全相关的专门委员会和惩戒制度，充分发挥惩戒委员会和申诉委员会的作用，不断完善惩戒工作程序、工作流程和专家论证制度，保护当事人合法权益，保证惩戒工作的透明、公开、公正。对受到惩戒的事务所和注册会计师，要建立跟踪机制，检查其整改情况，必要时，提高检查频率。同时，以提高事务所执业质量为目标，建立完善对事务所的技术援助和专业帮扶制度，促进事务所执业质量的提升。
六、探索建立事务所分级分类监管制度，提高监管工作的效率和效果。以日常监管工作为基础，在做好执业质量检查工作的同时，各级注册会计师协会应积极探索建立事务所分级分类监管制度，在对事务所遵守职业道德规范、质量控制准则、业务准则的情况进行检查的基础上，积极探索对事务所内部治理、人力资源、财务管理、信息管理、注册会计师任职资格及继续教育等方面实施综合检查和评价。对综合评价较好的事务所，在做大做强、专家推荐、人才培养等方面给予适当鼓励和政策倾斜；对综合评价较差的事务所，加大对其执业质量的检查力度和检查频率，并进一步加强日常监管。通过推进事务所的分级分类监管，进一步提高监管工作的效率和效果，更好地发挥监管工作对行业执业质量和职业道德持续提升的促进和保障作用。
关于加强青少年法制教育体制建设的几点思考
刘广众 范爱金
经过三个五年的普法教育，我县青少年的法制教育工作取得了一定的成效，青少年的法律意识和法制观念有了较明显的增强，许多青少年懂得了运用法律同违法犯罪行为作斗争，维护国家、集体及自身的合法权益。然而，近年来由于多方原因，我县青少年违法犯罪却呈逐年上升趋势，为什么在大力加强法制宣传教育的同时，青少年犯罪却呈大幅上升趋势，这不能不引起我们各有关部门的高度重视和思考。这当中，除了深受外部复杂的社会因素影响外，在我们的教育制度本身也存在不少的缺陷。
缺陷之一：重视不够，法制教育流于形式化。
在校学生是青少年的主流，学校是青少年法制教育的主阵地，但在学校教育中，与其他课程相比，法制教育仍然得不到足够的重视。目前，虽然社会各界都认识到素质教育的重要性，但应试教育的影子仍然挥之不去，升学率还是家长、社会以至学校自身对教育成果的评判标准，虽然有些学校领导自己也认为法制教育非常重要，但也感到无奈，因为法制教育没有纳入教学大纲，在课程安排上，重视程度上还不够。
缺陷之二：形式简单，教育方法缺乏多样化。
近年来，大多数学校都不同程度地开展了法制教育，增设了法制课程，但大多数学校的法制教育往往局限于课堂教学，且教学方法简单，经常是采取单一灌输的方法进行教学，缺乏直观的教育，使法制教育取不到好的效果。
缺陷之三：标准不一，教学内容缺乏规范化。
具体表现在时间上，没有确定统一的法制课时，有的安排自习课，有的挤占政治课一点时间，有的甚至没有安排法制课。即使是有安排上法制课，在时间安排上也往往视情而定。在教材上，目前尚缺乏成套，统一的教材，除了初中开设的《思想政治》（内含少量法律知识）外，小学和高中均无法制教育正式教材，因而使小学、高中甚至大学的法制教育流于形式。
缺陷之四：质量不高，教师队伍缺乏专业化。
目前绝大多数学校的法制课教师基本上是由思想品德政治课教师兼任，个别学校是由班主任或校长兼任，一方面缺少必要的法学理论和法律知识，另一方面又缺乏实践经验，大部分仅依靠自学课本掌握一些理论知识，遇到实际问题，就显得束手无策，甚至解答不了学生生活中遇到的问题，教学质量大打折扣，有的学校虽然聘请了法制副校长或兼职法律教师，但因受课程安排和兼职教师时间、精力有限的制约，不能满足实际需要。
缺陷之五：职责不清，教育管理缺乏整体化。
学校的法制教育由于没有硬任务、硬指标，因而也就没有明确的责职和目标，形成法制课上与不上一个样、上好上坏一个样的状况。同时，在教育管理中由于缺乏合力，学校、家庭、社会的教育不能有机结合，学生放学或放假回家后，主要是靠家庭与社会的教育，许多家长对在校生往往把希望寄托在学校，很少对自己子女进行有效教育，即使进行教育也很有限，特别是对已离开学校而未找到工作的青少年，由于学校管不了，家庭管不好，只有通过社会环境来约束，因此，造成法制教育脱节、死角现象突出。
青少年是祖国的未来，民族的希望，搞好青少年法制教育，预防和减少青少年违法犯罪，它不仅是提高青少年自身素质，确保青少年健康成长的需要，同时也是振兴中华民族的需要。如何抓好青少年的法制教育，笔者认为应采取以下几种对策：
对策之一：部门要重视。开展青少年法制教育，增强青少年的法律意识和法制观念，对减少和预防青少年违法犯罪，促进青少年健康成长具有重要的意义，各级各部门及其青少年家长要引起足够的重视，教育行政主管部门要制定一个具体的意见，把法制教育列入法制化管理轨道，要设立法制教育专门机构，做到有人管、有人具体抓，同时要加大检查督促力度。
对策之二：内容要丰富。各学校要充分利用第二课堂和社会实践活动，对学生进行生动、直观的法制教育。如播放法制教育电视片，电影和专题广播，举办法律知识竞赛，组织有奖征文，组织模拟法庭，开办法制宣传园地，印发普法小册子，开展法律咨询活动，参观监狱，旁听有关刑事、民事、经济、行政案件的审判活动，请政法干警讲法制课，开展学生“带‘法’回家”普法实践活动等，让学生在实践中增强法的观念。
对策之三：教学要规范。要全面贯彻中央《关于基础教育与发展的决定》、《关于进一步规范中小学德育教育的意见》、《关于进一步加强社会治安综合治理的意见》精神和中央两部“四五”普法规划的要求，加强中小学法制课程建设，进一步改革和完善法制教育教学内容，要把法制教育课纳入教学大纲，规定具体的课时安排，争取在升学考试中加入法律知识的内容。司法、教育等部门要根据学生的不同年龄、心理特点、接受能力、知识结构编写出统一标准、通俗易懂的法制课教材。
对策之四：质量要提高。要组织力量对任课教师、班主任、法制副校长进行法律知识培训和考核，并逐步配备专职法律教师，壮大法制教师队伍，同时，在教学上要与主科同等对待，并列入考试范畴。
对策之五：职责要明确。法制教育是一项社会系统工程，需要社会各方面的配合参与，学校要明确职责，给教师确定硬任务、硬指标，要将授课的效果与教学实绩挂起钩来，与年终考核、晋级、晋职挂起钩来。同时，家庭及全社会都要共同关心青少年的健康成长，发挥各自的优势，努力营造一个学法、守法、护法的社会环境。校外的法制教育要通过开展法律进万家、依法治家、依法治村、依法治区（片区）、依法治厂等活动，努力创造青少年健康成长的环境。学校要通过采取与政法等有关部门建立共建共育单位，聘请校外辅导员、与学生家长建立联系卡、定期家访，向社会发放倡议书等形式，对学生进行全方位多渠道的法制宣传教育。同时要加强社会治安综合治理，对校园周边治安进行集中整治，保证 学生有一个安静、健康的学习环境。形成社会、学校、家庭共同关心的良好氛围。
关于印发《晋城市政府性投资工程农民工工资财政集中支付暂行办法》的通知
山西省晋城市人民政府办公厅
晋市政办〔2005〕48号
晋城市人民政府办公厅
关于印发《晋城市政府性投资工程农民工工资财政集中支付暂行办法》的通知
各县（市、区）人民政府，市直各单位：
《晋城市政府性投资工程农民工工资财政集中支付暂行办法》已经市政府同意，现印发给你们，望遵照执行。
二OO五年四月二十日
晋城市政府性投资工程
农民工工资财政集中支付暂行办法
一、总 则
第一条 为从源头上预防拖欠农民工工资支付行为，切实解决政府投资工程存在的拖欠和克扣农民工工资问题，保障农民工的合法权益，促进经济发展和社会稳定，根据国务院办公厅《关于切实解决建设领域拖欠工程款问题的通知》(国办发〔2003〕94号)、劳动和社会保障部《建设领域农民工工资支付管理暂行办法》(劳社部〔2004〕22号)和省劳动和社会保障厅《关于加强建筑业农民工劳动合同和工资支付管理的通知》(晋劳社劳资〔2004〕217号)等文件规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于在晋城市承接政府性投资工程的建筑业企业（以下简称企业）和与之形成劳动关系的农民工。
第三条 政府性投资工程指由各级人民政府或政府部门全部或部分使用财政性资金投资的工程。财政性资金是指：
（一）财政预算内资金、预算外资金、政府性基金和其它财政性资金；
（二）利用国债专项资金、国际金融组织贷款、政策性银行贷款等用于城市公用事业项目资金；
（三）政府通过融资取得的资金。
第四条 财政部门在同级商业银行设立“农民工工资专户”，专项用于核算农民工工资的发放，不得支付其他工程资金。
第五条 农民工工资发放凭财政部门指定开户的商业银行发放的工资卡领取。
第六条 办理工资卡需由企业持与农民工签订的劳动合同以及农民工本人身份证到财政指定银行为农民工进行办理，实行一人一卡的办法。工资卡丢失后应及时向银行申请补发。
二、政府性投资工程农民工工资支付
第七条 凡本办法实施前形成的拖欠农民工工资的政府投资工程项目，由市清欠领导组会同建设局、劳动保障等有关职能部门及建设项目单位按确定的拖欠农民工工资制定农民工工资支付明细表。
第八条 市财政在归还历年拖欠工程款计划中按项目将农民工工资划入“农民工工资专户”，按集中支付程序办理。
第九条 新开工的政府投资工程项目，一律经过市财政投资评审机构进行预算评审，市财政下达预算批复时将建设工程费和建筑安装工程费等涉及的人工费作为农民工工资部分从工程款中计提出来，用于拨付农民工工资的主要资金来源。
第十条 工程竣工后市财政与建设项目单位对农民工工资部分进行清算，结余部分在未出现拖欠农民工工资情况下按有关规定退回施工单位。
第十一条 劳动保障部门负责审查施工单位农民工工资事项。施工单位必须严格根据《劳动法》、《工资支付暂行规定》和《最低工资规定》等有关规章制定工资支付标准，并按工程项目制定工资计划，每月月初编制农民工工资支付明细表，一式三份由用工双方签字盖章，经劳动保障部门和建设单位审查盖章后，报送财政部门。
第十二条 建设单位按工程进度和资金年度用款计划填制工资分月用款计划，经财政部门审核后，将项目资金中农民工工资部分按进度拨入“农民工工资”专户。
第十三条 财政部门按照有关规定审核建设单位报送的农民工工资集中支付明细表，审核无误后按农民工工资支付明细表通知委托银行发放到农民工工资卡上。
第十四条 农民工凭身份证、工资卡等有效证件到指定银行领取工资。
第十五条 指定商业银行应方便农民工就近及时拿到工资。
三、监督管理
第十六条 劳动保障、财政、建设等部门依法对农民工工资情况进行监察，对违法行为进行处理。企业在接受监察时应当如实提供有关资料和证明。
第十七条 工程总承包企业不得将工程违反规定发包，分包给不具备用工主体资格的组织或个人，否则应承担清偿拖欠工资连带责任。
第十八条 企业与农民工必须签定劳动合同，劳动合同一经签定，双方必须严格遵守，合同期内，无正当理由企业不得随意辞退农民工，农民工也不得擅自脱离企业。
第十九条 农民工发现企业有下列情形之一的，有权向劳动保障部门举报：
（一）未按照约定支付工资的；
（二）拖欠或克扣工资的；
（三）不支付加班工资的；
（四）侵害工资报酬权益的其他行为。
第二十条 企业违反国家工资支付规定由有关行政主管部门记入信用档案，并通报有关部门采取相应措施直至取消其市场准入。
第二十一条 财政部门对农民工工资集中支付实行全过程的监督管理。
四、附 则
第二十二条 本办法自2005年5月1日起施行。
